公(gōng)司長(cháng)期挂賬的“其他(tā)應收款”該如何平賬?這些“其他(tā)應收款”絕大部分(fēn)是收不回來的。它們要麽是沒有(yǒu)取得發票的費用(yòng)，要麽是送出去的“人情”，要麽是變相的薪酬。當初之所以把它們記作(zuò)“其他(tā)應收款”，有(yǒu)着許多(duō)現實的無奈。

　　賬務(wù)要規範化，公(gōng)司要降低稅務(wù)風險。那麽，長(cháng)期應收款該如何處理(lǐ)呢(ne)?

　　一、憑票入賬不等于找替票入賬。

　　會計人員有(yǒu)根深蒂固的“憑票入賬”觀念。輝勤财務(wù)：很(hěn)多(duō)會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理(lǐ)、合法的發票，于是想起了“邪路”，找替票報銷。所謂替票，通俗地講就是用(yòng)A類發票報銷 B類費用(yòng)。這種做法明顯是違法的，會計人員可(kě)能(néng)會因此承擔法律責任。

　　二、沒有(yǒu)發票也可(kě)入賬。

　　如果費用(yòng)果真發生了，沒有(yǒu)發票該怎麽辦(bàn)呢(ne)?無需着急，沒有(yǒu)發票一樣是可(kě)以入賬的。如果有(yǒu)證據表明其他(tā)應收款是挂賬的費用(yòng)，同樣能(néng)以費用(yòng)名(míng)義入賬，隻是這部分(fēn)費用(yòng)不能(néng)在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可(kě)以是收據、小(xiǎo)票等。

　　在特殊情況下，費用(yòng)發生後可(kě)能(néng)拿(ná)不到發票。但大多(duō)數時候沒有(yǒu)發票并非對方不開具(jù)，而是企業選擇不要發票。譬如商(shāng)家為(wèi)了逃稅，會提出不要發票可(kě)以降價的條件。不少企業會因此選擇要低價格，不要發票。值得說明的是，這樣的選擇要謹慎。不要發票雖能(néng)降低價格，但後續可(kě)能(néng)會多(duō)交企業所得稅、增值稅、附加稅。

　　三、不能(néng)證實費用(yòng)真實發生的，有(yǒu)被認定偷逃個稅的風險。

　　最極端的情況是，既沒有(yǒu)取得發票又(yòu)沒有(yǒu)證據表明挂賬的其他(tā)應收款是費用(yòng)。這時會計做賬要小(xiǎo)心了。在這種情況下，如果直接費用(yòng)化處理(lǐ)，費用(yòng)除了不能(néng)在所得稅前扣除，還可(kě)能(néng)面臨被認定偷逃個稅的風險。稅務(wù)可(kě)能(néng)會把這種情況認定為(wèi)企業給員工(gōng)發放薪酬福利。如果是外部人員借款，可(kě)能(néng)會被視作(zuò)勞務(wù)報酬。

　　四、計提壞賬。

　　除了做費用(yòng)報銷外，還可(kě)以考慮計提資産(chǎn)減值。輝勤财務(wù)：其他(tā)應收款也是能(néng)計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長(cháng)期挂賬的其他(tā)應收款，應分(fēn)類處置，屬于費用(yòng)的需費用(yòng)化;屬于薪酬、分(fēn)紅的，應補交個稅;實在收不回來的借款，會計做賬時可(kě)根據會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能(néng)得到稅務(wù)的認可(kě)，在彙算清繳時要記得做納稅調整。

　　五、股東大額借款。

　　有(yǒu)些股東為(wèi)了逃避個稅，将工(gōng)資、獎金、分(fēn)紅等長(cháng)期挂在其他(tā)應收款，還有(yǒu)一種情況是股東從公(gōng)司把錢拿(ná)走了。如果金額比較大，上述處理(lǐ)方式都不适用(yòng)此種情形。按照稅務(wù)的規定，股東借款當年沒有(yǒu)歸還，且不能(néng)證明是用(yòng)于生産(chǎn)經營的，稅務(wù)會将之視作(zuò)分(fēn)紅。