往來賬款是企業因購(gòu)銷商(shāng)品、提供或接受勞務(wù)而與客戶或者供應商(shāng)所形成的債權、債務(wù)關系，主要包括應收、應付、預收、預付、其他(tā)應收、其他(tā)應付款等。企業加強往來賬款的财務(wù)管理(lǐ)，不僅是企業财務(wù)精(jīng)細化管理(lǐ)的内在要求，更有(yǒu)利于真實地反映企業的财務(wù)狀況和經營成果。

　　這裏結合企業往來賬款财務(wù)管理(lǐ)的成功經驗，總結構建往來賬款全流程閉環财務(wù)管理(lǐ)的“三步法”。

　　一：嚴把入口，前置管理(lǐ)

　　企業往來賬款财務(wù)管理(lǐ)的功夫應下在往來賬款管理(lǐ)之外，全面強化往來賬款源頭管理(lǐ)，提高往來賬款“注入”質(zhì)量。

　　理(lǐ)清業财崗位分(fēn)工(gōng)與職責。業務(wù)經辦(bàn)人、經辦(bàn)部門應對往來賬款的收付負“主體(tǐ)責任”，經辦(bàn)人工(gōng)作(zuò)質(zhì)量與績效考核與銷售回款形成挂鈎，以充分(fēn)調動業務(wù)經辦(bàn)人的積極性，約束和督促經辦(bàn)人員盡早回收往來款。财務(wù)人員則對往來賬款管理(lǐ)起監督複核作(zuò)用(yòng)。

　　企業應加強商(shāng)務(wù)過程管理(lǐ)。在企業采購(gòu)或銷售過程中(zhōng)，應充分(fēn)評估往來賬款的壞賬風險和資金成本，并将相關要求融入到合同中(zhōng)去。比如合同付款條款中(zhōng)要嚴格控制預付賬款的支付比例、進度款的支付要匹配或滞後項目的開展進度等，避免資金長(cháng)期被合作(zuò)夥伴占用(yòng);在企業銷售過程中(zhōng)，管理(lǐ)策略則相反。對于業務(wù)往來發生較多(duō)、數額較大、周期較長(cháng)的企業，可(kě)以按業務(wù)性質(zhì)實施信用(yòng)分(fēn)類管理(lǐ)。

　　輝勤财務(wù)：企業應梳理(lǐ)形成往來賬款的關鍵業務(wù)事項，做好往來賬款科(kē)目的重點控制。比如對于“其他(tā)應收款“科(kē)目中(zhōng)的員工(gōng)借款，企業應明确員工(gōng)借款的适用(yòng)範圍及借款期限;對于“預付賬款”科(kē)目中(zhōng)的非合同類預付款，要嚴格預付款資金支付的審批流程，一事一議。

　　二：做好編制，清晰詳情

　　往來賬款結餘詳情的編制是對企業賬務(wù)處理(lǐ)的再次複核，能(néng)夠及時發現财務(wù)人員在賬務(wù)處理(lǐ)過程中(zhōng)所形成的會計差錯。往來賬款結餘詳情的編制應以會計科(kē)目為(wèi)維度，明确結餘詳情涵蓋的項目要素，如摘要、合同及編号、金額、經辦(bàn)部門(人)、挂賬日期、賬齡、預計收付時間等。

　　在明确項目要素的基礎上，企業應對要素内容、編制過程進行标準化規範，比如摘要統一為(wèi)“挂XX項目尾款”。對于編制過程中(zhōng)發現的會計差錯，要形成标準化的差異确認和反饋機制。

　　如有(yǒu)可(kě)能(néng)，企業應盡量保證結餘詳情編制人員的穩定性。結餘詳情編制完畢後，企業應由專門的人員進行彙總，并由編制人員之外的财務(wù)人員進行複核确認，對于會計差錯形成整改建議。審核無誤後，牽頭人員應對定稿後的往來賬按照既定格式進行打印，交編制和複核人員簽名(míng)确認後進行歸檔。

　　輝勤财務(wù)：财務(wù)部門應結合往來賬款合同中(zhōng)所約定的期限、結算對象對往來賬款結餘詳情進行分(fēn)析，發現企業往來賬款管理(lǐ)中(zhōng)存在的問題，提請管理(lǐ)層與業務(wù)經辦(bàn)部門(人)提前采取對策。

　　三：主動管理(lǐ)，促進閉環

　　往來賬款形成後，财務(wù)部門要改變傳統的重視資金和費用(yòng)核算管理(lǐ)的慣性，要對往來賬款實行動态跟蹤，建立主動管理(lǐ)式的清收清付機制，除落實國(guó)家财經法規要求的對賬函證等法定動作(zuò)以确保業财、賬表、賬實一緻之外，要結合企業實際情況加入自選動作(zuò)提高往來賬管理(lǐ)的效率和效益。

　　一方面，要定期進行内、外部對賬。

　　如每季度或半年選出部分(fēn)往來挂賬寄送對賬函，向供應商(shāng)進行對賬，對于差異部分(fēn)要重點進行跟進，查實差異真正原因;建立内部對賬機制，對于系統數據、關鍵數據每月進行查實、核對，對于結餘詳情每半年要求業務(wù)部門彙總确認，确認結果具(jù)體(tǐ)到人，并以内部公(gōng)文(wén)形式進行流轉。

　　輝勤财務(wù)：另一方面，财務(wù)部門要建立往來賬款常态清理(lǐ)機制。根據往來賬款的特點，按經辦(bàn)部門列出清單進行催收催付，具(jù)體(tǐ)包含上期催收催付曆史遺留問題、本期到期應催收催付往來款項、即将到期應收應付款項提示等，并将到期款項具(jù)體(tǐ)操作(zuò)指引進行融入。在業務(wù)部門層面，部門報賬員要建立台賬對往來賬款進行管理(lǐ)與反饋，協助項目經辦(bàn)人進行跟進，落實催收催付工(gōng)作(zuò)，改變以往隻重視發放催收清單而不注重催收結果的狀況。